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現行的18個稅種賬務處理大全

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現行的18個稅種賬務處理大全

發布時間:2019-06-22 熱度:

  中國有18種稅,即:增值稅 消費稅 企業所得稅 個人所得稅 資源稅 城市維護建設稅 財產稅 印花稅 城市土地使用稅 土地增值稅 車輛和船舶使用稅 船舶噸位稅 車輛購置稅 海關 農地占用稅 契稅 煙草稅 環境稅。

  那么,您了解這些稅收的會計處理方法嗎?

  1個人所得稅

  在中國居住的個人需要在中國支付個人所得稅以獲得全球收入。

  計算時間

  借款:支付給員工的科目等

  信用證:應付稅款

  實際上是在付出時間

  借款:應付稅款

  信用:銀行存款

增值稅

  2消費稅

  為了正確引導消費方向,國家根據一般增值稅選擇一些消費品,然后征收消費稅。征收消費稅的方法采用兩種方式:從價稅率和數量配額。

  企業銷售產品時應繳納的消費稅應分開處理:

  企業直接銷售產品的,應當將銷售產品的消費稅納入“稅費附加”科目;

  (1)企業應按規定計算應付的消費稅。

  借款:稅費和附加費

  貸款:應付稅款

  (2)企業在建工程使用應稅消費品 非生產性組織 對于長期投資等其他方面,按規定應繳納的消費稅,應當計入相關費用。例如,如果公司使用應稅消費品進行在建工程,應付的消費稅應計入在建工程成本。

  借款:固定資產/在建工程/營業外支出/長期股權投資及其他科目

  貸款:應付稅款

  (3)企業委托應稅消費品加工。當委托方提取貨物時,受托人將扣繳并繳納稅款。受托人借記應收賬款“0應收賬款” “銀行存款”和貸方“應付稅款”應支付消費稅“主題的費用

  借款:應收賬款/銀行存款及其他科目

  貸款:應付稅款

  委托加工的應稅消費品用于連續生產應稅消費品,并按規定予以扣除的,委托方應當按照扣繳的消費稅扣除“應交稅金

  借款:應付稅款

  貸款:應付賬款/銀行存款等

  (5)企業進口消費稅貨物時,支付的消費稅應當包括在項目消費品的成本中,在“物資采購”和其他科目中扣除,并記入“銀行存款”和其他科目。

  (6)支付當月應付消費稅的會計處理方法

  借款:應付稅款

  貸款:銀行存款等

創業

  (7)企業收到消費稅退稅后,應按實際收到的金額借記“銀行存款”賬戶,并記入“稅金和附加”賬戶。

  借款:銀行存款等

  貸款:稅金和附加費

  3增值稅

  增值稅是以商品(含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,以下統稱商品)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

  (1)一般納稅人增值稅賬務處理

  ①原理:增值稅一般納稅企業發生的應稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下,采購等業務進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段,會計處理時實行價與稅的分離,屬于價款部分,計入購入商品的成本;屬于增值稅稅額部分,按規定計入進項稅額。

  ②一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交増值稅”、“未交増值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。“應交稅費——應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中,一般納稅企業發生的應稅行為適用簡易計稅方法的,銷售商品時應交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。

  ③不動產分期抵扣:根據財稅(2016)36號等文件規定,適用一般計稅方法的納稅人,2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程,其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

  ④購銷業務的會計處理

  在銷售階段,銷售價格中不再含稅,如果定價時含稅,應還原為不含稅價格作為銷售收入,向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

  企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,應當按應收或已收的金額,借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目,按取得的收入金額,貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”、“固定資產清理”、“工程結算”等科目,按現行增值稅制度規定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額),貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。發生銷售退回的,應根據按規定開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄。

  ⑤差額征稅的會計處理

  一般納稅企業提供應稅服務,按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的,按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的,發生成本費用時,按應付或實際支付的金額,借記“主營業務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目,貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時,按照允許抵扣的稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應交稅費——簡易計稅”科目,貸記“主營業務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

  ⑥按照增值稅有關規定,一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的,應當計入相關成本費用,不通過“應交稅費——應交増值稅(進項稅額)”科目核算。

  ⑦因發生非正常損失或改變用途等,導致原已計入進項稅額但按現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的,應當將進項稅額轉出,借記“待處理財產損益”、“應付職工薪酬”等科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

  —般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產在建工程的,其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉用當期轉出,借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

  原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、.無形資產等,因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的,應當在用途改變的次月調整相關資產賬面價值,按允許抵扣的進項稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“固定資產”、“無形資產”等科目,并按調整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

  ⑧轉出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

  為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況,確保企業及時足額上交増值稅,避免出現企業用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況,企業應在“應交稅費”科目下設置“未交増值稅”明細科目,核算企業月份終了從“應交稅費——應交增值稅”科目轉入的當月未交或多交的增值稅;同時,在“應交稅費——應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。

  月份終了,企業計算出當月應交未交的増值稅,借記“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目,貸記“應交稅費——未交增值稅”科目;

  當月多交的增值稅,借記“應交稅費——未交增值稅”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交増值稅)”科目。

  ⑨交納增值稅的會計處理

  企業當月交納當月的增值稅,通過“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目核算,借記“應交稅費——應交増值稅(已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”科目;

  當月交納以前各期未交的增值稅,通過“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目,借記“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目,貸記“銀行存款”科目。

  企業預繳増值稅,借記“應交稅費——預交増值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。月末,企業應將“預交増值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目,借記“應交稅費——未交増值稅”科目,貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。

  (2)小規模納稅人增值稅賬務處理

  小規模納稅企業通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算,不允許抵扣進項稅額。

  按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的,發生成本費用時,按應付或實際支付的金額,借記“主營業務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目,貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時,按照允許抵扣的稅額,借記“應交稅費——應交增值稅”科目,貸記“主營業務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

企業所得稅

  4環保稅

  《環保法》中規定凡在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環境排放規定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業事業單位和其他生產經營者為環境保護稅的納稅人,應當繳納環境保護稅。

  (1)計算出環境保護稅時,借記“稅金及附加”,貸記“應交稅費-應交環境保護稅”,實際繳納稅款時,借記“應交稅費-應交環境保護稅”,貸記“銀行存款”即:

  計算應交時

  借:稅金及附加

  貸:應交稅費-應交環境保護稅

  上交時

  借:應交稅費-應交環境保護稅

  貸:銀行存款

  (2)環境保護稅不定期計算申報的會計處理

  環境保護稅按次申報繳納時直接借記“稅金及附加”,貸記“銀行存款”,即:

  借:稅金及附加

  貸:銀行存款

  5資源稅

  資源稅是國家對在我國境內開采礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的一種稅。我國對絕大多數礦產品實施從價計征。企業按規定應交的資源稅,在“應交稅費”科目下設置“應交資源稅”明細科目核算。

  計算應交時

  借:稅金及附加

  貸:應繳稅費——應交資源稅

  上交時

  借:應繳稅費——應交資源稅

  貸:銀行存款等

  企業如收到返還應交資源稅時

  借:銀行存款等

  貸:稅金及附加

  6土地増值稅

  土地増值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物,取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照轉讓房地產所取得的增值額和規定的稅率計算征收。這里的增值額是指轉讓房地產所取得的收入減除規定扣除項目金額后的余額。

  在會計處理時,企業交納的土地增值稅通過“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算。

  (1)兼營房地產業務的企業,應由當期收入負擔的土地増值稅:

  借:稅金及附加

  貸:應交稅費——應交土地增值稅

  (2)轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”科目核算的,轉讓時應交納的土地增值稅

  借:固定資產清理/在建工程

  貸:應交稅費——應交土地增值稅

  (3)企業在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入,按稅法規定預交的土地増值稅

  借:應交稅費——應交土地増值稅

  貸:銀行存款等科目

  (4)待該項房地產銷售收入實現時,再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算,收到退回多交的土地增值稅

  借:銀行存款等科目

  貸:應交稅費——應交土地增值稅

  (5)待該項房地產銷售收入實現時,再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算,補交的土地増值稅

  借:稅金及附加

  貸:應交稅費——應交土地增值稅

  借:應交稅費——應交土地増值稅

  貸:銀行存款等科目

  7房產稅

  房產稅是國家對在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收的由產權所有入交納的一種稅。房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余額計算交納。沒有房產原值作為依據的,由房產所在地稅務機關參考同類房產核定;房產出租的,以房產租金收入為房產稅的計稅依據。

  企業按規定應交的房產稅,在“應交稅費”科目下設置“應交房產稅”明細科目核算。

  計算應交時

  借:稅金及附加

  貸:應交稅費——應交房產稅

  上交時

  借:應交稅費——應交房產稅

  貸:銀行存款

  8土地使用稅

  土地使用稅是國家為了合理利用城鎮土地,調節土地級差收入,提高土地使用效益,加強土地管理而開征的一種稅,以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據,依照規定稅額計算征收。

  企業按規定應交的土地使用稅,在“應交稅費”科目下設置“應交土地使用稅”明細科目核算。

  計算應交時

  借:稅金及附加

  貸:應交稅費——應交土地使用稅

  上交時

  借:應交稅費——應交土地使用稅

  貸:銀行存款

  9車和船稅

  車輛和船舶稅由擁有和使用車輛和船舶的單位和個人支付。

  企業按照規定應繳納的車輛和船舶稅,按“應交稅費”標的設立。

  計算時間

  借款:稅費和附加費

  貸款:應付稅款

  遞交時

  借款:應付稅款

  信用:銀行存款

  10印花稅

  印花稅是用于收取購銷合同等的圖書憑證 征收的稅款,納稅人應按規定計算應納稅額,購買并繳納印花稅。由于企業繳納的印花稅是納稅人按規定繳納的稅款,納稅人計算的應納稅金額一次購買并繳納印花稅。

  (1)按合同自行裝修:一般情況下,企業需要提前購買印花稅。當應稅行為發生時,應納稅稅額將根據證書的性質和規定的稅率或根據件征收的應稅金額計算。粘貼在應稅憑證上,并在每個稅收收據的縫隙上蓋章或取消蓋章。企業支付的印花稅不影響計劃外稅收的納稅。沒有必要估算應稅金額,稅務機關也沒有解決或清算的問題。企業支付的印花稅不得超過“應納稅額”科目:

  借款:稅費和附加費

  信用:銀行存款

  (2)簡易付款:對于同類型的應稅憑證,如果需要經常誹謗,應向當地稅務機關申請印花稅匯總。

  企業按照規定繳納的印花稅,應當按照“應納稅額”的標的設立。

  計算時間

  借款:稅費和附加費

  信用證:應付稅款

  遞交時

  借款:應付稅款

  信用:銀行存款

  (3)企業應按批準的稅率計算和繳納印花稅

  企業按照規定繳納的印花稅,應當按照“應納稅額”的標的設立。

  計算時間

  借款:稅費和附加費

  信用證:應付稅款

  遞交時

  借款:應付稅款

  信用:銀行存款

  11城市維護建設稅

  為了加強城市的維護和建設,擴大和穩定城市維護和建設資金的來源,國家征收了城市維護建設稅。

  企業按會計規定計算城市維護建設稅

  借款:稅費和附加費

  貸款:應付稅款

  實際上是在付出時間借款:應付稅款

  信用:銀行存款

  12企業所得稅

  企業的生產、經營所得和其他所得,依照有關所得稅法及其細則的規定需要交納所得稅。

  企業應交納的所得稅,在“應交稅費”科目下設置“應交所得稅”明細科目核算;當期應計入損益的所得稅,作為一項費用,在凈收益前扣除。繳納企業所得稅的企業,在“應交稅費”科目下設置“應交企業所得稅”明細科目進行會計核算。該明細科目的借方發生額,反映企業實際繳納的企業所得稅和預繳的企業所得稅;貸方發生額,反映按規定應繳納的企業所得稅;期末貸方余額,反映尚未繳納的企業所得稅;期末借方余額,反映多繳或預繳的企業所得稅。

  (1)企業按照稅法規定計算應繳或預繳的所得稅賬務處理

  借:所得稅費用

  貸:應繳稅費——應交所得稅

  其中符合條件小型微利企業、高新技術企業、西部大開發企業等優惠稅率類型企業,按照優惠稅率計算應繳的所得稅額。

  (2)交納當期應交企業所得稅的賬務處理

  借:應繳稅費——應交所得稅

  貸:銀行存款等

  (3)遞延所得稅資產

  遞延所得稅資產,就是未來預計可以用來抵稅的資產,遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。說通俗點就是,因會計與企業所得稅的差異,當期多交企業所得稅稅,未來可稅前扣除的金額增加,即未來少交企業所得稅。

  資產負債表日確定或者增加遞延所得稅資產時賬務處理

  借:遞延所得稅資產

  貸:所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積

  一般情況下,遞延所得稅資產的對應科目是“所得稅費用”,但與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產與遞延所得稅負債,對應科目為“資本公積——其他資本公積”

  以后年度做納稅調減或者未來期間無法獲得足夠的應稅所得抵扣時賬務處理

  借:所得稅費用—遞延所得稅費用

  貸:遞延所得稅資產

  13耕地占用稅

  耕地占用稅是國家征用土地資源,加強土地管理,保護農地的一種稅收。耕地占用稅按實際耕地面積計算,按照規定的稅額征收一次。企業支付的耕地占用稅不需要通過“應納稅”科目核算。

  企業按規定計算占地占用稅

  借款:在建工程

  信用:銀行存款

  14車輛購置稅

  車輛購置稅是所有購買和進口汽車的稅收 摩托車 電車 拖車 農用運輸車輛,10%的應稅價格。

  車輛購置稅按規定繳納

  借:固定資產

  信用:銀行存款

  企業購置稅免稅額 如果免稅車輛的使用發生變化,應按規定繳納車輛購置稅:

  借:固定資產

  信用:銀行存款

  15契稅

  出售土地使用權或房屋所有權 禮品或交換需繳納交易價格或市場價格的3%至5%的契稅。納稅人是受讓人。契稅的交易價格不是增值稅。

  應付契稅

  借款:固定資產(或無形資產)

  信用:銀行存款

  16個文化機構建設費用

  文化建設費是國務院對廣告業征收的一種費用,用于進一步完善文化經濟政策,拓寬文化事業投資渠道。

  繳納文化建設費的單位和個人,按照可計費銷售額的3%計算應繳納的會費,計費銷售額包括增值稅。

  計算時間

  借款:稅費和附加費

  貸款:應交稅金

  實際上是在付出時間

  借款:應付稅款

  信用:銀行存款

  17水利建設基金

  計算時間

  借款:管理費 - 水利建設基金

  貸款:應付稅款 - 水利建設基金

  實際上是在付出時間

  借款:應付稅款

  信用:銀行存款

  18殘疾人就業保障

  計算時間

  借款:行政費用

  貸款:應付稅款 - 殘疾人就業保障

  實際上是在付出時間

  借款:應付稅款 - 殘疾人就業保障

  信用:銀行存款


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